Способы распознавания дефектных документов

Дата публикации или обновления 05.02.2022

Способы распознавания дефектных документов крайне разнообразны. Предусмотреть все виды злоупотреблений с документами невозможно.

Однако имеется ряд формальных признаков, которые сами по себе не свидетельствуют о злоупотреблении, но вместе с тем должны привлечь к документу внимание следователя и эксперта-бухгалтера и служить сигналом для проверки операции, которая оформлена им.

К таким признакам относятся:

  • 1) отсутствие при исполнительном документе распоряжения, дающего основание на выписку этого документа, например отсутствие требования на выдачу в цех материалов со склада при наличии расходной накладной склада, по которой материал числится отпущенным в цех;
  • 2) отсутствие при распорядительном документе исполнительного документа. Подобные случаи встречаются тогда, когда по каким-либо причинам не совершено злоупотребление, которое было оформлено распорядительным и исполнительным документами. Кстати, при игре в зеркало Покердом тоже не следует злоупотреблять необдуманным игровым процессом, в противном случае можно горько пожалеть о своей неосмотрительности.

    Так, по одному делу о выработке неучтенной продукции и о реализации ее через торговую сеть в делопроизводстве фабрики, которая вырабатывала такую продукцию, было обнаружено распоряжение начальника отдела сбыта об отпуске этой продукции магазину.

    По ряду причин оно не было выполнено и, следовательно, при распорядительном документе отсутствовал исполнительный документ — об отпуске продукции, магазину;

  • 3) составление документа с нарушением установленной формы. Например, составление доверенности не по форме или не на стандартном бланке часто бывает вызвано желанием скрыть от контроля со стороны работников бухгалтерии незаконную операцию, совершенную при помощи такой доверенности;
  • 4) незаполнение реквизитов документа (номера, даты, наименования организации). Так, по делу о хищении наличных денег кассиром совместно с бухгалтерией расчетной части было установлено, что в связи с тем, что в ранее оплаченных документах год не указывался, оплаченные в предыдущие годы документы вторично списывались по кассе в текущем году, а деньги присваивались;
  • 5) взаимное несоответствие отдельных реквизитов документа, например несоответствие наименования организации на штампе и в печати;
  • 6) недооформление документа, например отсутствие в нем подписей, должностных лиц.

    Так, счет на отпущенный товар из розничного магазина не был подписан бухгалтером.

    Следователь установил, что по этому счету, который умышленно не дали бухгалтеру на подпись, отпущен неоприходованный товар;

  • 7) наличие на документах резолюций или разрешительных надписей в таком количестве, какое не требуется при нормальном оформлении документа. В небольшом производственном предприятии незаконно был премирован старший бухгалтер на основании его собственного заявления, на котором имелось три резолюции о выплате премии — распорядителя кредитов, главного инженера и председателя профкома. Для выдачи премии старшему бухгалтеру требовалось распоряжение руководителя вышестоящей организации. Поэтому отсутствие такового пытались компенсировать излишним количеством резолюций на заявлении старшего бухгалтера;
  • 8) отсутствие при документах необходимых приложений.

    Так, при ведомости на выдачу заработной платы не оказалось табелей некоторых рабочих.

    Следствием было установлено, что эти лица вымышленные, подписи в ведомости — подложные, а деньги, выписанные на их имя, присвоены прорабом;

  • 9) суммарное несоответствие основного документа и приложений к нему. Например, общая сумма, указанная в сводном документе, не соответствует частным суммам, указанным в приложенных к нему первичных документах.

    При ревизии подотчетных сумм было обнаружено, что к авансовым отчетам агента по снабжению приложены документы на суммы» не совпадающие с записям в авансовых отчетах. В дальнейшем было установлено, что, зная о предстоящей ревизии, агент с бухгалтером заменили подложные документы, представленные ранее при авансовых отчетах, документами, взятыми из авансовых отчетов других подотчетных лиц;

  • 10) расхождение в содержании нескольких экземпляров одного и того же документа;
  • 11) подписание документа лицами, не имеющими на это права. Так, расходный кассовый ордер и платежная ведомость на выплату заработной платы строительным рабочим были подписаны не руководителем предприятия, имеющим право первой подписи, а производителем работ и бухгалтером, похитившими совместно наличные деньги, выписанные на имя вымышленных лиц. Это нарушение порядка оформления документов было совершено ими для того, чтобы распорядитель кредитов не мог обнаружить хищение;
  • 12) подделка подписей, наличие различного рода подчисток, неоговоренных исправлений текста и т. п.

Подчистки, исправления текста, не оговоренные при подписании документа, нередко свидетельствуют о том, что они внесены в текст после того, как подписан документ. Это, как и подделку подписи, может установить эксперт-криминалист.

Ни один из перечисленных признаков сам по себе не свидетельствует о злоупотреблении, но должен привлечь внимание следователя и эксперта-бухгалтера к операции, которая оформлена таким документом. Всякий дефектный документ подлежит тщательной проверке путем анализа операции, которая оформлена им.

Г. А. Атанесян, С. П. Голубятников. Судебная бухгалтерия. Москва. «Юридическая литература». 1989.

В начало



Как вылечить псориаз, витилиго, нейродермит, экзему, остановить выпадение волос