Исследование предъявленных материалов

В этом исследовании излагаются факты и анализируются материалы, явившиеся объектом исследования. Построение данного раздела зависит от задания, полученного экспертом-бухгалтером от следователя или суда.

В начале раздела отмечается, что все предъявленные эксперту-бухгалтеру материалы им рассмотрены и исследованы. Далее излагаются факты и обстоятельства, явившиеся предметом исследования по делу. Последовательность изложения должна соответствовать порядку вопросов, поставленных на разрешение эксперта-бухгалтера и приводимых дословно. Если дело состоит из нескольких эпизодов и на разрешение эксперта поставлен один вопрос, факты, обстоятельства и их анализ описываются по эпизодам. Таким же образом подразделяется материал и в том случае, если перед экспертом-бухгалтером поставлено несколько вопросов, каждый из которых охватывает несколько эпизодов.

Заключение излагается по каждому вопросу или эпизоду примерно в такой последовательности:

• 1) обстоятельства, ставшие предметом судебно-бухгалтерской экспертизы, исследованные документы и материалы дела;
• 2) как отражены в учете эти документы, т. е. какие записи сделаны в счетных регистрах;
• 3} краткие ссылки на показания обвиняемых, свидетелей и иные материалы дела;
• 4) критическое исследование материалов дела на основании предъявленных документов;
• 5) описание нарушений, допущенных должностными лицами;
• 6) период, в течение которого они совершались;
• 7) размер ущерба;
• 8) факты, способствовавшие совершению или сокрытию нарушений;
• 9) лица, ответственные за материальный ущерб и нарушения.

Проводить анализ воздуха рабочей зоны также следует со всей тщательностью, с последующей выдачей заключения о результатах проведенного исследования.

При составлении данного раздела заключения соблюдаются следующие требования: объективность изложения, краткость и ясность формулировок, логическая и хронологическая последовательность изложения; документальное обоснование всех изложенных фактов со ссылкой на листы дела, номера и даты документе». Если заключение эксперта-бухгалтера основывается на определенных правилах учета, то делается ссылка на них. При установлении нарушений закона, инструкции, ведомственного приказа, циркуляра или распоряжения делается ссылка на них, при этом указываются наименования, кем и когда они утверждены, какие параграфы н пункты нарушены. В этом же разделе даются ссылки на номера приложений.

В заключении эксперта-бухгалтера не должно быть юридических терминов, таких, как «злоупотребление служебным положением», «превышение власти», «халатность», «хищение», «присвоение», «растрата» «виновность». Эксперт-бухгалтер должен ограничиваться следующими терминами: «недостача», «излишек», «ответственность» (с конкретным указанием за что).