Хищение неучтенной продукции
Практика работы следователей прокуратуры Львовской области показывает, что наиболее крупные хищения социалистической собственности на предприятиях некоторых отраслей легкой промышленности совершаются путем изготовления и сбыта неучтенной продукции организованными группами преступников с участием должностных лиц. Трудность расследования подобных хищений заключается в том, что похищается имущество, не учитываемое ни при выработке изделий, ни при их реализации. Для успешного расследования таких преступлений каждому следователю нужно знать методы выявления хищений неучтенной продукции и изобличения расхитителей.
В настоящей статье я хочу рассказать об опыте расследования хищений неучтенной продукции следователями нашей области, остановиться на признаках, указывающих на такой способ хищений, на методах установления источников создания неучтенных излишков сырья, «изготовления и сбыта неучтенной продукции.
Подробно о методике расследования хищений неучтенной продукции см. методическое пособие В. Г. Танасевича, 3. Т. Барановой «Расследование хищений неучтенной продукции», М., 1961.
К признакам, указывающим на совершение хищений неучтенной продукции, могут быть отнесены:
1) наличие излишков сырья, полуфабрикатов, готовой продукции в цехах и складах с потолочными вентиляторами;
2) обнаружение неоприходованных по документам товаров в торгующих организациях;
3) транспортировка сырья или готовой продукции без соответствующих сопроводительных документов (накладных, счетов-фактур и т. д.) или в большем количестве, чем указано в них;
4) списание на единицу изделия сырья не в соответствии с фактическим расходом, а в большем количестве, часто по завышенным нормам;
5) нарушение технологического процесса, в .результате которого за счет ухудшения качества продукции расходуется меньшее количество сырья;
6) нарушение порядка, учета сырья, готовой продукции, выполнения рабочими производственных заданий;
7) приобретение должностными лицами предприятия сырья и оборудования за наличные деньги или за взятки.
Указанные признаки могут содержаться в оперативных материалам органов милиции, актах ревизий, проверок, проведенных прокурором в порядке общего надзора, в заявлениях граждан и т. д.
Так, например, при проведений внезапной инвентаризации в магазине № 9 райпищеторга Железнодорожного района г. Львова обнаружили 148 кг сметаны, на которую не оказалось документов.
Возбудили уголовное дело.
В магазин № 9 молочные продукты доставлялись всегда из Сокальского маслозавода. Поэтому выдвинули предположение, что и эта партия сметаны доставлена с данного завода, где, по-видимому, изготовляются неучтенные молочные продукты. В этом направлении и проводилось расследование.
В результате было установлено, что мастер цеха Платонов по договоренности с техноруком Соломко и директорам маслозавода Кукуруза при приемке молока, поступающего от колхоза, занижал его жирность. Из созданных таким путем излишков изготовляли неучтенную сметану, которую сбывали через торговые предприятия.
В другом случае основанием к возбуждению уголовного дела о хищении неучтенной продукции явились материалы ревизии магазина № 49 Ленинского райпищеторга, проведенной по требованию следственных органов. В отношении работников этого магазина имелись сигналы, что они реализуют «левые» товары.
Ревизоры обнаружили в магазине неоприходованные 48 кг конфет «ирис», 75 кг конфет «барбарис», 28,8 кг какао. Все эти конфеты и какао, судя по маркировке на таре, 'были изготовлены горпищекомбинатом № 2. В то же время магазин № 49 .раньше не получал .продукцию данного комбината. Выдвинули предположение, что в горпищексмбинате № 2 вырабатывается неучтенная продукция. Предположение подтвердилась. В ходе расследования выяснилось, что начальник карамельного цеха горпищекомбината № 2 Ципенюк и начальник цеха по выработке ириса изготовляли неучтенную продукцию и сбывали ее через работников магазина № 49 Сапельникаву и Стельмах.
Как показывает следственная практика, по делам данной категории исследуются три группы обстоятельств, относящихся:
а) к установлению источника получения сырья для изготовления неучтенной продукции;
б) к исследованию обстоятельств изготовления неучтенной продукции;
в) к установлению сбыта неучтенной продукции.
Перед тем, как остановиться на методах, с помощью которых можно выяснить указанные обстоятельства, надо отметить, что следователю необходимо ознакомиться с деятельностью предприятия, на котором (как предполагается) изготавливается неучтенная продукция. Ему важно знать особенности производства, технологического процесса изготовления продукции, техническую и бухгалтерскую документации, организацию снабжения предприятия сырьем и порядок сбыта продукции, расположение складов и цехов предприятия.
Знание всех этих данных поможет следователю правильно дать задание ревизорам, поставить нужные вопросы перед экспертами-бухгалтерами и технологами, определить круг снабженческих и торговых предприятий, с которыми могли быть связаны расхитители при выпуске неучтенной продукции, предположить, в каких звеньях предприятия находятся неучтенное сырье, полуфабрикаты и готовая продукция, знать, где следует изъять то или иное имущество или документы.
Если к началу расследования следователю известны и торгующие организации, сбывающие неучтенную продукцию, и предприятия, поставляющие неучтенное сырье, следует ознакомиться и с их деятельностью.
Приведенные выше вопросы можно выяснить при посещении другого аналогичного предприятия путем личного ознакомления с условиями деятельности проверяемого предприятия, изучения актов проводившихся на нем ревизий, стандартов и технических условий по выпуску продукции, интересующей следователя, и т. п.
Ознакомление по возможности следует проводить так, чтобы о нем или во всяком случае о его цели не узнали заподозренные, если следователь обращается в вышестоящую организацию, нужно помнить, что среди ее работников могут оказаться лица, заинтересованные в информации заподозренных о деятельности следователя.
Как показывает опыт расследования уголовных дел рассматриваемой категории следователями Львовской области, основными источниками сырья для изготовления неучтенной продукции являются:
1) приобретение на других предприятиях похищенного сырья;
2) создание неучтенных излишков сырья в процессе производства за счет списания сырья на производство по завышенным нормам расхода, недовложения сырья по сравнению с утвержденными нормами, вследствие чего выпускается нестандартная продукция, списания сырья на выработку продукции больших размеров, ростов и т. п., чем фактически изготовляется; неосновательного описания сырья в брак или отходы; использования для изготовления продукции малоценного сырья, отходов и списания в расход полноценного высокосортного сырья;
3) создание неучтенных излишков сырья на складе предприятия, например за счет занижения в приходных документах количественных и качественных показателей сырья при приеме его от поставщиков.
Каким же путем следователь может выявить наличие на предприятиях излишков сырья, предназначенного для изготовления неучтенной продукции?
Неучтенные излишки сырья, само сырье, поступившее без документов, могут быть обнаружены при проведении внезапной инвентаризации, обысков на складе и в цехах предприятия.
Осмотр упаковки сырья, его маркировки и сопоставление полученных таким путем сведений с данными приходных документов может помочь выявить неправильное оприходование сырья, поступившего от поставщика, например занижение его качества или количества. Факты неправильного оприходования сырья могут быть установлены путем изучения документов на его поступление. Так, сопоставление данных о количестве и качестве сырья, отпущенного поставщиком и полученного предприятием, в различных документах (накладных, пропусках, карточках складского учета, путевых листах, журналах лабораторного анализа, актах приемки) позволяет в некоторых случаях обнаружить несоответствия, свидетельствующие о неполном оприходовании поступившего сырья.
Осмотр с участием специалистов сырья, поступившего без документов, его исследование экспертами дает возможность в ряде случаев определить предприятие, где оно могло быть приобретено.
Исследование готовой продукции техническим экспертом;, анализ документов на списание сырья в расход, как правило, позволяют выявить обстоятельства, связанные с созданием неучтенных излишков сырья (недовложение сырья, замену одних компонентов другими и т. д.). На основании данных технической экспертизы бухгалтер-эксперт может определить количество «сэкономленного» сырья и изготовленной из него продукции.
Например, при расследовании уголовного дела об изготовлении неучтенной продукции в цехе сшивного кровельного железа Красноградского райпромкомбината Львовской области следователь с участием специалиста осмотрел сырье (им служили отходы металла, поступившие с металлообрабатывающих предприятий) и готовую продукцию. При этом была определена толщина поступавшего металла и его категория. Полученные сведения следователь сопоставил с документами о поступлении отходов.
Оказалось, что в приемных документах завышалась толщина листов металла, а категория поступивших отходов занижалась. Это приводило к уменьшению полезной площади листа и созданию неучтенных излишков металла, которые и использовались на изготовление неучтенной продукции.
Технический эксперт установил среднюю толщину использованного металла и определил количество продукции, которое могло быть изготовлено из поступившего сырья. Бухгалтер-эксперт сопоставил эти сведения с документальными данными о количестве выпущенной райпромкомбинатом продукции и определил, что было изготовлено без отражения в документах 13 641 лист сшивного кровельного железа и 1000 шт. черепицы на сумму 16 050 руб.
Документы на отпуск поставщиком сырья и его поступление на предприятие следует проверять не только с точки зрения правильности заполнения реквизитов, наличия подчисток, исправлений, но и с точки зрения реального осуществления указанных в документах операций.
Путем сопоставления сведений, содержащихся в документах о поступлении сырья, с транспортными документами можно проверить, соответствуют ли указанные сведения действительности. С этой же целью нужно допросить лиц, оформлявших документы, а также и тех, кто так или иначе соприкасался с операцией, если она действительно имела место (шоферов, экспедиторов, работников охраны, грузчиков, кладовщиков, весовщиков на железной дороге и т. д.). В ходе допроса нужно выяснять фактические обстоятельства составления проверяемых документов, а также перевозки и приемки сырья.
Так, при расследовании упомянутого хищения в Красноградском райпромкомбинате следователь решил проанализировать документы на поступление отходов металла. Наличие большого количества актов о недогрузке отходов металла в вагонах, прибывших с металлообрабатывающих предприятий Горького, показалось следователю странным. Эти документы проверили по существу.
Оказалось, что по транспортным документам — путевым листам — на перевозку отходов металла с железной дороги на комбинат было отправлено 40 т отходов металла, а оприходовано только 23 т. На 17 т отходов был составлен акт о недогрузке. Поставщик согласился с этим актом, так как при отправке вагон не взвешивался в связи с порчей весов. Лица, от имени которых были подписаны акты о недогрузке, показали, что они не принимали участия в проверке фактического количества поступивших отходов металла, а подписи от их имени в предъявленных документах подделаны. Это подтвердила и графическая экспертиза.
Для исследования следующей группы обстоятельств, связанных с изготовлением неучтенной продукции, особенно важно знать производственный процесс, а также порядок оплаты труда рабочих предприятия.
Для проверки предположения об изготовлении на данном предприятии неучтенной продукции надо сопоставить сведения о количестве оприходованных изделий с данными документов, отражающих выполнение различных производственных операций.
Для расчетов с рабочими на каждом предприятии ведется учет исполненных операций или изготовленных изделий. Эти сведения отражаются в таких документах, как рабочие листы, операционные карточки, наряды. Так как преступники вынуждены оплачивать рабочим за все выполненные ими операции или изготовленные изделия, в упомянутых документах, как правило, отражены все операции, выполненные рабочими. Поэтому сопоставление содержащихся в этих документах данных о количестве производственных операций, изготовленных изделий с данными документов, в которых фиксируется количество оприходованной по складу готовой продукции, может способствовать установлению фактов сокрытия от учета некоторого количества готовой продукции.
Для этой работы целесообразно привлечь ревизора. Ему можно поручить проанализировать начисление заработной платы за выполнение тех или иных операций в сочетании с данными о количестве оприходованной по складу готовой продукции и продукции, признанной браком.
Для оплаты рабочим предприятия, изготовлявшим неучтенную продукцию, преступники нередко включают в их наряды выполнение разного рода вспомогательных работ (уборка территории, перенесение груза и т. д.). Тем самым в этих документах скрывается работа по изготовлению неучтенной продукции, и в то же время она оплачивается за счет средств предприятия. Выявить такие факты, проверить правильность составления нарядов (рабочих листков и т. д.) и начисления на основании их заработной платы можно путем допроса рабочих с предъявлением им соответствующих документов.
Иногда рабочие ведут черновые записи о количестве изготовленной ими продукции. Поэтому при допросах рабочих следует поинтересоваться, нет ли у них таких записей.
Так, по тому же делу об изготовлении неучтенного сшивного кровельного железа рабочие .показали, что руководители цеха не полностью учитывали выполненную ими работу. Рабочие Байер и Мельничук ежедневно вели записи о количестве изготовленной ими продукции. Свои записи свидетели предъявили при допросах. Осмотр этих записей показал, что со 2 по 28 января ими было изготовлено 9578 листов сшивного кровельного железа, а по нарядам, выписанным на имя Байера и Мельничук, значилось лишь 7556 листов. Следовательно, 2022 листа от учета скрыли.
Иногда оплата рабочим за изготовление неучтенной продукции производится наличными деньгами из личных средств расхитителей. Для выяснения этого вопроса большое значение имеют также показания рабочих предприятия.
Для выработки неучтенной продукции необходимы вспомогательные материалы (например, при выпуске пошивочных изделий — нитки, пуговицы и т. д.). Нередко участники преступления не принимают мер для сокрытия расходов таких вспомогательных материалов. Имея это в виду, целесообразно проверить, соответствует ли количество изготовленных по документам единиц готовой продукции расходу подсобных материалов, перерасход которых может свидетельствовать о выработке на предприятии неучтенной продукции.
Готовую продукцию предприятия сортируют и маркируют в отделе технического контроля. Если у расхитителей нет связей с работниками ОТК, в документах, отражающих маркировку продукции, может быть отражено больше изделий, чем списано в брак и сдано на склад готовой продукции. Поэтому сопоставление всех этих данных является одним из методов выявления наличия на предприятии неучтенной продукции.
В некоторых случаях расхитители привлекают для выработки неучтенной продукции лиц, не состоящих в штате предприятия. Поэтому при допросе рабочих следует выяснять', не работали ли в цехе лица, не зачисленные в штат. При обнаружении таких фактов нужно проверить, оприходована ли выработанная этими людьми продукция.
По упомянутому делу следователь при допросе рабочих выяснил, что в цехе работали Побережник, Илькив и другие лица, не зачисленные в штат райпромкомбината. Осмотр документов по изготовлению готовой продукции показал, что наряды на работу им не выписывались, готовая продукция от них не принималась.
Как показали Побережник и Илькив, заработную плату им платил лично Марковский или Лебединский (организаторы хищения). Такие же показания дали и другие лица, не оформленные на работу в официальном порядке.
В процессе расследования, как правило, бывает необходимо проверить, можно ли в производственных условиях конкретного предприятия изготовить определенное количество готовых изделий. С этой целью необходимо исследовать мощность оборудования, выяснить, какое количество электроэнергии расходуется для работы механизмов предприятия, возможно ли силами рабочих изготовить помимо учтенной и неучтенную продукцию.
При расследовании хищений неучтенной продукции следователю надлежит установить каналы, по которым эта продукция реализовывалась. Реализация неучтенных изделий может производиться через торгующие организации и частных лиц.
Чаще всего преступники сбывают неучтенные изделия через торгующие организации, реализующие продукцию этого предприятия в официальном порядке. Иногда для сбыта неучтенной продукции используются фирменные магазины, открываемые промышленными предприятиями.
Поскольку продукцию предприятия в ряде случаев реализовывает сравнительно большое число торгующих организаций, среди них нужно определить те, через которые могли сбываться неучтенные изделия.
Выяснение взаимоотношений подозреваемых из числа работников производственного предприятия с представителями торгующих организаций, выявление отступлений от обычного порядка отпуска продукции (вне очереди, во внеурочное время, при отсутствии надлежаще оформленных документов, отпуск изделий непосредственно из цеха, минуя склады и т. п.) позволят следователю выдвинуть предположение о каналах сбыта похищенного.
Для обнаружения фактов сбыта неучтенных изделий в определенном магазине могут быть рекомендованы: осмотр и обыск торгового и подсобного помещений; осмотр и опечатывание документов, отражающих поступление товаров, их реализацию; осмотр с участием специалиста готовой продукции, поступившей с предприятия, интересующего следователя; организация внезапных инвентаризаций и ревизий. При осмотре и обыске торгового и подсобного помещений могут быть обнаружены: не отраженные в официальном учете документы или иные записи, свидетельствующие о связях между расхитителями; крупные суммы не оприходованных денег, неофициальные записи о количестве товаров, переданных для реализации продавцам; черновые записи о выручке продавцов. Все это может способствовать установлению фактов реализации через магазин неучтенной продукции.
Например, при сравнении записей продавцов о своей выручке с официальными данными могут быть выявлены случаи неполной сдачи выручки магазина в банк.
При осмотре товаров, являющихся продукцией предприятия, интересующего следователя, нужно обращать внимание и на разного рода «второстепенные» обстоятельства.
Например, при расследовании дела о хищении неучтенных кондитерских изделий следователь при осмотре в магазине товаров по маркировке на плитках шоколада установил дату его выпуска — 13 марта. В то же время, согласно приходным документам, шоколад в последний раз поступил в магазин 13 февраля. Можно было сделать вывод о поступлении не оприходованной партии плиток шоколада, выпущенных предприятием 13 марта.
Обнаружение в магазине немаркированных товаров также может свидетельствовать о сбыте неучтенных изделий, которые на предприятии-изготовителе из-за отсутствия в ОТК соучастников в преступлении были выпущены, минуя этот отдел. При проведении ревизии в магазине ревизорам следует рекомендовать метод контрольного сличения фактических остатков товаров магазина с данными предыдущей инвентаризации, поступлением и документированным расходом этих товаров1.
Подробно об этом методе исследования см. пособие В. Г. Танасевича «Ревизия и бухгалтерская экспертиза», М., 1958 (прим. редакции).
Так, при расследовании уголовного дела о реализации. неучтенной продукции директором магазина книготорга Долгачевым ревизоры применили указанный метод контрольного сличения. Это позволило выявить излишек в 40 тыс. художественных открыток.
При осмотре документов в магазине нужно обращать внимание и на такие, например, факты, как наличие возвращенной представителем торгующей организации доверенности, которая им якобы не была использована.
По делу о хищении неучтенной продукции, изготовляемой :в Kpaсногpадском райпромкомбинате, свидетель Чучмин на допросе рассказал о завозе заведующим магазином № 1 Бродовского лесоторгового склада Кременецким одной автомашины сшивного кровельного железа и металлической черепицы. Это было в феврале. Чучмин показал, что он лично помогал сгружать с автомашины этот товар у магазина.
Однако при осмотре приходных документов магазина № 1 выяснилось, что на протяжении февраля в него не поступала продукция Красноградского райпромкомбината. В документах бухгалтерии лесоторгового склада следователь обнаружил ряд доверенностей, возвращенных Кременецким как неиспользованных. Среди них имелась доверенность № 32 от 8 февраля на получение из Красноградского райпромкомбината кровельной черепицы. Кременецкий после проведения очной ставки с Чучминым и Тальянавым — шофером автомашины, доставлявшим в феврале из Красноградского райпромкомбината кровельный материал в магазин № 1 (этого свидетеля следователь установил с помощью рабочих цеха РПК), признал реализацию неучтенного железа и металлической черепицы.
Кременецкий показал, что он и его (Соучастники в райпромкомбинате опасались, что его машину могут задержать в пути. Поэтому на похищенную неучтенную продукцию выписали все необходимые документы. Доверенность .на имя Кременецкого пока была оставлена на комбинате.
Положительные результаты могут дать допросы лиц, перевозивших товары. Их следует допросить о количестве перевезенных товаров, месте, где такие товары получались и сгружались. Восполнить показания указанных свидетелей и проверить правильность сведений в накладных о количестве перевезенных товаров можно путем проведения следственного эксперимента.
Так, при расследовании дела о хищении прокуратурой Бобруйского района следователь, проверяя, отправлялись ли из райпромкомбината в магазин г. Станислава неучтенные багеты, провел следственный эксперимент. По транспортным документам железной дороги, по которой партия багетов была доставлена в г. Станислав, следователь установил количество мест в партии поступивших багетов.
В ходе эксперимента следователь поручил рабочим мебельного цеха райпромкомбината, обычно отправлявшим готовые изделия, в том числе и багеты, упаковать багеты в стандартную тару в то количество мест, которое значилось в транспортных документах.
Следственный эксперимент подтвердил, что в количество мест, отправленных в магазин г. Станислава, умещалось багетов на 138 шт. больше, чем значилось в накладной.
В заключение надо отметить, что для успешного расследования хищений неучтенной .продукции необходимо приведение большого комплекса следственных действий, многие из которых, особенно в -начальной стадии следствия, необходимо произвести одновременно и внезапно для расхитителей.
Поэтому целесообразно для расследования дел дайной категории организовывать группы следователей и привлекать к расследованию работников органов дознания.
Изложенные в статье некоторые методические рекомендации по расследованию хищений неучтенной продукции не исчерпывают всех возможностей следователя по собиранию доказательств по каждому конкретному делу. Инициатива, личный опыт следователя дают ему возможность провести и другие следственные действия, направленные на раскрытие такого рода преступлений.
Прокурор следственного отдела прокуратуры Львовской области младший советник юстиции Л. О. Иоффе
